阿拉伯联合酋长国（阿联酋）于 2022 年 10 月 10 日颁布《企业所得税法》（2022 年关于公司和企业税收的第 47 号联邦法令），首次引入企业所得税。该税适用于 2023 年 6 月 1 日或之后开始的纳税期。
其特点之一是企业可以组建企业所得税集团，使共同所有权下的公司可以供作为单一实体纳税。这种方法简化了纳税合规，优化了负债，减轻了行政负担。
本指南将介绍阿联酋企业所得税集团的相关信息，从资格要求到优势和合规义务。
什么是企业所得税集团？
税收集团是一种可选制度，只有符合相关条件的法人居民申请成立并获得联邦税务局 (FTA) 批准后，才能成立税收集团。
根据《企业所得税法》第 40 条的规定，税收集团被定义为: 两个或以上的纳税人（公司实体）被视为单一纳税人。只有在阿联酋注册为税务居民的公司实体才能加入税收集团。
一旦税收集团成立，”母公司”及其全资或多数控股子公司作为税收集团的一部分，将被视为一个纳税实体。各公司无需分别计算和提交纳税申报表，並由母公司代表税收集团提交合并的纳税申报表。
成立税收集团的主要目的是：
简化税收管理、报告和合规。
实现集团内部利润和亏损的抵消。
简化税收集团成员之间的资产和负债转移以及其他交易和安排，这些交易和安排在确定税收集团的应纳税所得额时通常可忽略不计。
有效降低集团的整体企业所得税负担。
资格标准
要组建企业所得税集团，公司必须满足以下条件：
共同所有权
母公司必须持有每个子公司至少95%的股份、表决权和利润分配权。
所有权可以是直接持有或通过中间实体间接持有。
税务居民身份
母公司和所有子公司必须均为阿联酋税务居民。
非居民实体不符合资格。
统一财政年度
所有成员必须采用相同的财政年度结束日，以确保报告的一致性。
统一会计标准
实体必须遵循相同的会计政策，通常需要符合国际财务报告准则（IFRS）。
例外情況
某些实体，例如享受 0% 公司所得税税率的自由贸易区公司（除非它们选择 9% 的税率）、受监管的金融机构以及未通过 95% 所有权测试的公司，不得加入税收集团。
组建公司所得税集团的好处
简化纳税申报
母公司提交一份合并纳税申报表，大大减少了行政工作量和成本。
利润和亏损抵消
一个集团公司的亏损可用于抵消另一个公司的利润，从而降低集团的整体税负。对于某些实体仍处于盈利初期阶段的扩展型企业而言，这一点尤为重要。
简化集团内部交易
集团实体之间的交易（如关联公司间销售或成本分摊安排）通常在税务目的上通常被忽略。这减少了转让定价文档的需求。
优化税务规划
企业可在集团内部战略性地分配利润和亏损，提升整体税务效率。
增强合规性
统一的申报和报告流程降低了错误或不合规的风险。
如何注册企业所得税集团
以下为建立企业所得税集团的步骤：
准备文件
所有实体的营业执照。
母公司和所有子公司的财务报表。
显示所有权比例的组织结构图。
所有实体签署的《税收集团协议》。
向 FTA 提交申请
母公司通过 FTA 在线门户网站提交申请。
FTA 在审核过程中可能会要求提供额外文件或说明。
批准并颁发税务识别号（TIN）
批准后，收集团注册成立，母公司将获得集团的税务识别号(TIN)。
母公司承担申报和合规责任。
持续义务
虽然税收集团简化了合规流程，但同时也伴随持续义务：
连带责任
所有集团成员对集团的税务义务承担连带责任。
若某一实体未履行纳税义务，FTA可向其他集团成员追缴欠税。
维持资格
必须始终维持95%的所有权要求。任何所有权或结构变更可能需要进行集团重组或解散。
变更报告
向FTA报告重大变更，例如：
新增或撤销子公司。
影响资格的股权变更。
调整财政年度。
单独记录保存
即使属于税收集团的一部分，每个实体也必须为审计和合规目的保存单独的记录。
解散程序
如果税收集团解散，每个实体必须重新注册为独立纳税人，并提交单独的纳税申报表。
根据阿联酋法律组建企业所得税集团，对拥有多个子公司的企业而言具有显著优势。通过整合纳税义务、利用亏损抵消和简化合规流程，税收集团为高效的税务管理创造了机会。然而，为了最大限度地发挥这些优势，仔细规划和持续合规是必不可少的。
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