海湾合作委员会(GCC)国家税收比较

海湾合作委员会（GCC）国家一直以对企业和个人友好的税收政策而闻名。但近年来，海湾合作委员会（GCC）政府实施了一系列税收措施，以符合国际标准，创造收入以支持公共支出和投资，并减少对石油和天然气收入的依赖。

无论您在哪里开展业务——阿布扎比、迪拜、沙特阿拉伯、巴林、卡塔尔、阿曼、科威特或众多自由贸易区之一——您都需要了解在该司法管辖区的纳税和申报义务，以及在整个海湾合作委员会地区开展业务的影响。

增值税（VAT）

2016年，海湾合作委员会（GCC）国家商定了一个共同的法律框架，以在整个地区引入增值税（VAT）。根据该协议，对所有非零税率或免税的商品和服务适用5%的最低标准税率，并且任何年营业额超过375,000迪拉姆（约合10万美元）或当地等值货币的企业都必须进行增值税登记。

沙特阿拉伯和阿拉伯联合酋长国（UAE）率先实施增值税，自2018年1月1日起生效；巴林和阿曼分别于2019年1月和2021年4月跟进。沙特阿拉伯于2020年将标准增值税税率提高至15%，巴林于2022年将标准增值税税率提高至10%。

增值税的引入导致商业运营发生了变化，包括会计和记录保存要求。企业现在必须妥善保存所有交易的记录，并确保遵守增值税法规。不遵守规定可能会导致巨额罚款，因此企业必须了解新的税收制度并遵守其要求。

科威特和卡塔尔是尚未引入增值税的两个海湾合作委员会成员国。由于反对声浪强烈，科威特议会已多次推迟增值税的实施日期。2023年，政府排除了在当前四年计划期间实施的可能性，并正在着手引入替代消费税。预计卡塔尔增值税的实施将推迟到2025年。

OECD 税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架

所有 GCC 成员国现已签署 OECD 税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架，这是 2016 年的一项国际倡议，旨在应对经济数字化带来的税收挑战，并确保在产生利润的经济活动发生地和价值创造地征税。

包容性框架汇集了140多个国家和地区，共同实施BEPS项目。签署国承诺采取15项行动，打击避税行为，提高国际税收规则的一致性，确保税收环境更加透明。

该倡议旨在确保公司在经济活动发生地和价值创造地纳税。它还为大型跨国企业设定了15%的全球最低公司税率。

BEPS项目的影响在海湾合作委员会国家产生了重大影响。在六个成员国中，只有沙特阿拉伯此前有合格的公司所得税（CT）税率和全面的转让定价（TP）法规。

阿曼和科威特也有合格的CT税率（15%或以上），但没有全面的TP系统，实际上，只有科威特的外国公司才需要缴纳CT。

卡塔尔实行全面的转让定价制度，但公司税税率仅为10%，而阿联酋和巴林此前仅实行部分转让定价制度，且均未征收公司税。

为了避免将征税权让给其他司法管辖区，阿联酋宣布从2023年6月1日起，对商业利润征收9%的税。巴林将从2025年1月1日起对跨国企业征收国内最低附加税。

海湾合作委员会成员国的税收制度

随着该地区各国政府根据技术进步和国际标准调整税收制度，海湾合作委员会成员国的企业面临着越来越大的挑战，需要及时了解当地和区域层面的所有相关税收和监管制度。

海湾合作委员会成员国一直提供全球最低的税率，各国政府需要平衡税收需求与吸引投资和促进经济增长的需求。

阿联酋税收制度

01

阿联酋联邦公司所得税法适用于2023年6月1日或之后开始的财政年度，适用于所有酋长国的所有商业和商业活动，但某些阿联酋政府控制的实体、在阿联酋从事采掘业务的公司、合格的投资基金、养老基金或社会保障基金除外。

02

阿联酋CT对超过375,000迪拉姆的应税收入或合格自由贸易区人士（QFZP）的非合格收入按9%的标准税率征税。

03

外国银行分行和从事阿联酋石油、天然气和石化业务的公司适用不同的税率。

04

阿联酋公司居民包括根据阿联酋法律、在岸立法或适用的自由贸易区法规成立的所有法人实体，以及在阿联酋实际管理和控制的外国公司。

05

每个纳税人都必须在规定的时间内向联邦税务局进行阿联酋公司所得税的电子注册，并获得一个税务登记号。公司所得税申报表必须在相关纳税期结束后的九个月内提交，并缴纳最终应缴税款。

06

2023年第60号联邦法令对阿联酋《企业所得税法》中的具体条款进行了修订，根据经济合作与发展组织（OECD）第二支柱规则和跨国企业（MNEs）的定义引入了“补足税”的定义。

07

其他适用的税种包括：增值税（5%）、关税和消费税、市政税或财产税以及社会保障缴款。

08

国内和跨境支付的预扣税（WHT）税率为0%。

09

阿联酋《资本利得税法》没有明确的规定。处置资本资产产生的任何收益或损失均构成应税收入的一部分。

10

阿联酋《资本利得税法》引入了符合《经合组织转让定价指南》的转让定价规则和规定。

沙特阿拉伯税收制度

01

非沙特或非海湾合作委员会国家的常住个人以及大多数类型的企业均需缴纳企业所得税（CIT），税率为调整后净利润的20%，但石油和碳氢化合物生产收入需缴纳50%至85%不等的税率。

02

沙特阿拉伯的利益和海湾合作委员会国家的公民缴纳“天课”，这是一种基于纳税人净资产而非收入的宗教财富税。实际税率是自然人的净资产的2.5%和公司总资本资源的2.5%。

03

就沙特税收而言，如果公司是根据《沙特阿拉伯公司条例》成立的，或者其中央管理层在沙特阿拉伯，则该公司是沙特阿拉伯的居民。

04

非沙特公司分支机构的应税收入税率为20%。

05

企业所得税申报表必须提交给天课、税务和海关管理局（ZATCA），且最终应纳税额必须在纳税人年终后的120天内缴纳。

06

其他适用税种包括：增值税（15%）、关税、社会保险税和房地产交易税（RETT）。

07

非沙特或非海湾合作委员会成员国的利益和个人适用的预扣所得税率为股息和利息的5%，特许权使用费的15%。

08

资本收益适用纳税人适用的标准所得税率。

09

对于2024年1月1日或之后开始的财政年度，转让定价规则适用于所有纳税和支付天课的实体。

卡塔尔税收制度

01

在卡塔尔，是否需要缴纳企业所得税（CIT）不以是否为居民为依据。

02

非卡塔尔或海湾合作委员会（GCC）国民拥有全部或部分股权，且收入来自卡塔尔境内的实体，应根据外国合作伙伴的利润份额在卡塔尔纳税。

03

应税收入通常按10%的统一税率（CIT）征税，但某些例外情况除外。石油业务适用的税率不低于35%。

04

对于卡塔尔或海湾合作委员会（GCC）国民在卡塔尔境内全资拥有的公司实体，不征收企业所得税（CIT）。

05

企业所得税申报表必须提交给税务总局（GTA），最终应纳税额必须在纳税人年终后的四个月内缴纳。

06

其他适用税种包括：关税、消费税、社会保险费。

07

适用于非卡塔尔或非海湾合作委员会利益和个人的是，股息的预扣税率为0%，利息和特许权使用费的预扣税率为5%。

08

资本收益适用纳税人适用的标准所得税税率。

09

转让定价规定适用于所有纳税实体，且转让定价申报表须作为年度所得税申报表的一部分提交。

阿曼税收制度

01

根据阿曼法律成立或在阿曼设有总部的法人实体为阿曼税收居民。阿曼公司须就其全球净收入纳税，而外国公司的常设机构仅须就源自阿曼的收入纳税。

02

所有企业（包括外国公司的分支机构和常驻机构）均适用15%的统一企业所得税税率，小型公司适用3%的税率。石油销售收入适用55%的特别税率。

03

企业所得税申报表必须提交给阿曼税务局（OTA），最终应纳税额必须在纳税人年终后的四个月内缴纳。

04

其他适用税种包括：增值税（5%）、关税、市政税、财产转让费和社会保障缴款。

05

出于税收目的在阿曼没有常驻机构且从阿曼获得收入的外国公司，需按特许权使用费总收入的10%缴纳预扣所得税。

06

资本收益需按适用于纳税人的标准所得税税率纳税

07

关联方之间的交易必须以公平交易为基础进行估值，通常在税务审计期间对交易价格法进行审查。

科威特税收制度

01

如果一家公司直接从或间接从科威特获得收入，则该公司被视为科威特居民企业，需要缴纳企业所得税。科威特的企业所得税不适用于科威特实体。只有从科威特获得收入的外国实体需要纳税。

02

非科威特或非海湾合作委员会国家的居民个人以及大多数类型的企业需要缴纳企业所得税，税率为调整后净利润的15%。

03

科威特利益和海湾合作委员会国家的公民缴纳宗教财富税“天课”。实际税率为公司净利润的1%。

04

应在纳税期结束后的第四个月第十五日之前提交企业所得税申报表并支付最终应缴税款。

05

其他适用税项包括：关税和社会保障金。根据国家劳动支持税（NLST）的规定，在科威特证券交易所（KSE）上市的公司必须缴纳相当于公司年度净利润2.5%的就业税。

06

科威特不征收预扣所得税，但合同所有者必须在出示完税证明前从所有已付发票中留存5%。

07

资本收益适用纳税人适用的标准所得税税率。

08

科威特没有转让定价法，但科威特税务局有权检查交易，以确保交易是在公平的基础上进行的，而不是为了获得非法税收优惠。

巴林税收制度

巴林的公司所得税税率为46%，仅适用于在巴林从事碳氢化合物勘探、生产或精炼的实体。巴林不征收资本利得税、预扣税或其他利润汇回税。

其他适用的税种包括：增值税（10%）、关税、印花税、社会保险费和市政税。

增值税由国家税务局（NBR）负责征收，所有年应税营业额超过37500巴林第纳尔的企业，必须在超过或预计超过该门槛之日起30天内进行登记。向巴林未注册增值税的客户提供商品或服务的非居民企业，必须在首次应税供应之日起30天内进行登记。

目前，巴林没有关于转让定价或资本弱化的具体立法。然而，巴林于2018年加入了经合组织（OECD）的BEPS包容性框架，因此承诺实施转让定价文件和国别报告（CbCR），作为BEPS最低标准的一部分。

结论

海湾合作委员会(GCC)成员国的税收框架既有相似之处，又各具特色。为了使石油以外的收入来源多样化，多个国家引入了企业所得税和增值税，而整个地区仍然没有对个人所得征税。

目前，所有海湾合作委员会(GCC)成员国都已加入经合组织BEPS包容性框架，该框架正在推动广泛的变革。此外，不同司法管辖区对特定行业（如石油和天然气）有独特的税收义务。

硕富麟能够为整个海湾合作委员会(GCC)提供量身定制的税务服务，确保您的业务合规，同时优化其税收策略。我们能够帮助您了解阿联酋的增值税和管理沙特阿拉伯及其他地区的公司所得税，让您充满信心地应对这些不断变化的税收环境。

本表对海湾合作委员会 (GCC) 国家的主要税种进行了比较，包括企业所得税、增值税和预扣税，这些税种对于企业在该地区运营或计划扩张时十分重要。