香港公司收到税务局查询函后，该怎么办？

提出离岸利润申索并不代表相关事项会在提交报税表后自动结束。税务局有权进一步要求企业提供补充资料。 

根据税务局数据，利得税仍然是香港最重要的税收来源之一。在2025/26课税年度，税务局共征收约港币2,126亿元利得税，其中约港币2,053亿元来自企业，其余约港币13亿元来自非法团业务。 

如果企业未能提供足够文件支持离岸利润申索，相关财务影响可能十分重大。争议利润可能被认定为来源于香港，从而产生补缴税款、罚款以及进一步税务审查等风险。 

每宗个案的审查范围均有所不同，但许多企业往往会对税务局审查离岸利润申索时所要求的资料深度感到意外。税务局的目标是确认有关利润是否确实来源于香港以外地区。 

税务局可能要求企业提供合同、发票、银行对账单等支持文件，也可能与关键管理人员进行访谈，以进一步了解企业实际运营情况。 

税务局关注的重点通常不仅限于客户所在地。企业往往需要证明关键商业活动的发生地点，以及重要决策的制定地点。常见审查内容包括： 

• 商业决策过程； 

• 客户及供应商关系； 

• 运营流程； 

• 合同执行情况； 

• 货物及服务流转情况； 

• 相关业务记录及支持文件。 

不少企业认为，只要客户位于海外，或收入来自香港以外地区，便足以支持其离岸利得税处理。 

然而，实际情况往往更为复杂。自2023年外国来源收入豁免制度（FSIE）实施后，如纳税人未能满足香港的经济实质要求（ESR），部分境外收入仍可能须缴纳香港利得税。 

换言之，税务局并不会仅根据公司注册地、合同签署地点或资金收付款路径来判断税务责任，而是会重点审视相关利润产生的核心经营活动是在何地进行。 

非常重要。企业即使拥有合理的离岸税务立场，如果缺乏足够记录支持，在面对税务局查询时仍可能面临较大困难。能够提供清晰、一致且具时效性的文件记录，往往是审查过程中最关键的因素之一。 

如果您的公司收到税务局查询函，应及时回复，并按要求提交所有相关资料及文件。未能妥善回应，可能导致离岸利润申索被拒绝，并产生合规处罚风险。 

企业应定期审视： 

• 运营模式是否与税务立场一致； 

• 管理活动是否已妥善记录； 

• 合同、发票及运营记录是否足以支持相关立场； 

• 企业经营活动是否已随着时间发生变化。 

通常而言，在收到查询函之前提前做好准备，远比事后补充整理证据更有效。 

此外，即使离岸利润申索获得认可，企业仍须履行法定会计及审计义务。所有香港公司均须编制周年财务报表并接受独立审计。